حسابداری نوین

شرح رسیدگی

عطف به کاربرگ

حسابرس مسئول

1. صورت خلاصه ای از مانده حسابها و اسناد دریافتنی و سپرده های ثابت بانکی، به تفکیک سر فصل های عمده تهیه نمایید.(صورت ریز حسابهای زیر مجموعه حسابها و اسناد دریافتنی را از سیستم حسابداری تهیه نمایید.

بدهکاران تجاری

2. دریافت و مطابقت صورت ریز بدهکاران تجاری و صورت تجزیه سنی و مانده های معوق، قدمت مانده ها با دفتر معین.

3. جمع صورت ریز فوق الذکر را آزمایش نموده و با مانده حساب بدهکاران تجاری در دفتر کل و مانده حسابهای مندرج در صورت ریز را با مانده کارت ها یا دفاتر معین مقایسه کنید.

شرح رسیدگی

عطف به کاربرگ

حسابرس مسئول

4. با توجه به میزان اطمینان از وجود و اعمال کنترل های داخلی مطلوب و با نظر مسئول کار تعداد .... از مانده های بزرگ حسابها و همچنین از هر .... حساب، یکی از آنها را بدون توجه به بزرگی یا کوچکی مانده، از روی صورت ریز برای رسیدگی انتخاب نمایید.

5. بررسی حسابهای انتخاب شده به شرح بند 4 فوق ، به شرح  زیر:

5.1.                       اطمینان از ماهیت حساب متناسب با بدهکاران تجاری.( ممکن است مثلاٌ بعضی از هزینه ها و یا پیش پرداختهای دارایی های ثابت به این حساب منظور شده باشد).

5.2.                       به منظور پیگیری های لازم برای وصول مطالبات صورت گرفته، بررسی موردی نامه های ارسالی برای اعلام مانده مطالبات از کارگزاران، شرکتهای سپرده گذاری ،شرکت های پذیرفته شده وغیره...

6. بررسی حسابهای بدهکاران مزبور (به خصوص در مورد مانده حسابهای عمده که پاسخ تاییدیه آنها واصل نشده ) در دوره مالی بعد واطمینان از وصول به موقع این گونه مطالبات.

7. بررسی ثبت های در حساب بدهکاران تجاری از یک طرف و حساب درآمد ارئه خدمات از طرف دیگر وکنترل تغییرات آنها طی دوره مورد رسیدگی، پس از پایان سال.

8. بررسی نقل وانتقالات بین حساب بدهکاران و سایر حساب های شرکت.

9. با توجه به وصول مطالبات معوقه بعد از تاریخ ترازنامه ،مقررات اعتباری و جدول سنی بدهکاران تجاری ،میزان ذخیره مطالبات مشکوک الوصول را طی لیستی تعیین نمایید. لیست تهیه شده بدین طریق باید با گزارش بازار شرکت مورد بررسی قرار گرفته ،نتایج قطعی در آن قید و سپس این نتایج در کاربرگ مربوطه به اسناد اصلاحی پیشنهادی درج گردد.

10.        کنترل علت حذف درآمد های حق الدرج یا ارائه خدمات به کارگزاران ،تطابق آنها با گزارش بازار و مجوز های اخذ شده .

11.        بررسی و کنترل صورت مغایرت حسابهای فیمابین صورت تطبیق تهیه شده توسط شرکت با سازمان بورس و شرکت سپرده گذاری و شرکت های کارگزاری بطور ماهانه (مطابق آیین نامه مالی )

12.        بررسی و کنترل انجام اقدامات لازم جهت پیگیری وصول مطالبات (شامل مطالبات با طرف حساب یا اسناد دریافتنی، ایجاد محدودیت جهت فعالیت شرکت در بورس ضمن هماهنگی با سازمان بورس، اقدامات واحد حقوقی و قضایی

13.        بررسی و کنترل واریز حق الدرج توسط شرکتها به حساب شرکت و تسویه کلیه

شرح رسیدگی

عطف به کاربرگ

حسابرس مسئول

بدهی های شرکتهای بورسی قبل از صدور نامه معافیت مالیاتی توسط واحد ناشران، واحد مالی یا سایر واحد های مربوطه مستقر در شرکت بورس اوراق بهادار تهران.

بدهکاران کارکنان

14.        اخذ صورت ریز بدهی کارکنان از سیستم مالی و یا مانده حساب بدهی کارکنان در دفاتر و مقایسه آن.

15.        در مورد وام دریافتی کارکنان رسیدگی های زیر انجام شود:

15.1.         اطمینان از اینکه وام مزبور بر اساس دستور مدیر عامل و با تأیید مدیر، واحد اداری و مالی پرداخت گردیده و گیرنده وام از کارکنان شرکت باشد.

15.2.         اطمینان از رعایت کلیه مقررات و از جمله اخذ تضمین لازم.

15.3.         کنترل کسر اقساط تعیین شده برطبق مقررات موجود  .

15.4.          بررسی مانده های عمده بدهی کارکنان، اطمینان از اینکه ذخیره لازم در قبال مانده بدهی کارکنانی که شرکت را ترک نموده اند در حسابها منظور شده است.

16.        و در مورد مساعده های پرداخت شده، در صورت وجود مجوز پرداخت و علت عدم بازیافت را بررسی نمایید.

17.        کنترل استرداد تضمین های دریافتی از کارکنان پس از اتمام پرداخت اقساط به کارکنان.

اسناد دریافتنی

18.        اخذ صورت ریز اسناد دریافتنی از شرکت، کنترل جمع آن و مطابقت با مانده حساب مربوطه در حسابها ی شرکت.

19.        از قابلیت  وصول اسناد دریافتنی مطمئن گردید، اگر اسنادی وجود دارند که هنگام حسابرسی ، سررسیدشان گذشته است و وصول نشده اند. علت را بررسی و چنانچه مشکوک الوصول تشخیص داده شده اند، کفایت ذخیره مطالبات مشکوک الوصول در نظر گرفته شده را کنترل نمایید.

20.        با توجه به زمان سررسید اسناد دریافتنی ، نحوه طبقه بندی اسناد دریافتنی را در صورت های مالی بر اساس استانداردهای حسابداری کنترل نمایید.

21.        مطمئن شوید که اسناد دریافتنی ارزی به نرخ خرید ارز در پایان سال مالی محاسبه و سود و زیان حاصله به حساب سود و زیان منظور گردیده باشد.

شرح رسیدگی

عطف به کاربرگ

حسابرس مسئول

اسناد وصولی نزد بانکها

1. مانده اسناد وصولی نزد بانکها را با تائیدیه ای که از بانک دریافت می نمایید ، مقایسه و در صورت وجود اختلاف ، علت آن را بررسی کنید.

2. با توجه به زمان سررسید اسناد وصولی نزد بانکها ،نحوه طبقه بندی آنها را در صورت های مالی بر اساس استانداردهای حسابداری کنترل نمایید.

سپرده ها

3. اخذ صورت ریز سپرده ها از شرکت، جمع آن را کنترل و با مانده طبق دفاتر مقایسه نمایید.

4. در خصوص مانده هایی که مسترد نشده ایند ،تحقیق نموده و علت عدم استرداد آنها را مشخص نمایید.

5. بعد از پایان سال مالی وصول سپرده ها را پیگیری نموده و از کفایت ذخیره سپرده های مشکوک الوصول اطمینان حاصل نمایید.

6. در مورد سپرده هایی از قبیل سپرده آب ، برق ، تلفن و امثال آن کلیه اسناد مربوط به ایجاد آنها و اصل قبض سپرده را مشاهده نمایید و اطمینان حاصل نمایید که مورد سپرده در پایان سال تحت استفاده شرکت بوده است.

7. چنانچه مدت زیادی از پرداخت سپرده غیر قابل برگشت است درکاربرگ اسناد تعدیلی پیشنهادی به عنوان ذخیره مطالبات مشکوک الوصول یادداشت نمایید.

پیش پرداختها

8. صورت ریز پیش پرداختها را از واحد مالی دریافت، جمع آن را آزمایش نموده و با دفاتر مطابقت کنید و نسبت به اخذ ضمانت نامه یا تضمین کافی مطابق مفاد قرارداد یا دستور مدیریت اطمینان حاصل کنید.

9. در مورد پیش پرداختهای داراییهای ثابت ، مبالغ را با مدارک پرداخت و قراراداد مربوطه مطابقت نمایید و همچنین بعد از پایان جدول نهایی تحویل تعیین شده تعقیب نمایید که آیا دارایی ثابت مربوطه تحویل شده است یا خیر.
در صورتیکه مبلغ پیش پرداختهای داراییهای ثابت مهم باشد، باید تحت عنوان داراییهای ثابت در دفاتر یا ترازنامه نشان داده شود و در یادداشتهای ضمیمه صورتهای مالی مبلغ آن بطور جداگانه درج  گردد .

10.        در خصوص پیش پرداخت  خرید کالا در شرایطی که شرکت بورس ملزم به پرداخت چنین مبالغی است و این گونه پرداختها را با مدارک پرداخت و قرارداد مربوطه مطابقت داده و رسید کالای مربوطه را پس از پایان سال مالی رسیدگی نمایید.

شرح رسیدگی

عطف به کاربرگ

حسابرس مسئول

11.                                                                                                                                                                                                                                                                    در مورد پیش پرداخت هزینه، اسناد مربوطه را رسیدگی نموده و تفکیک زمانی آنها را بین هزینه سال جاری و پیش پرداخت هزینه بررسی نمایید.

12.                                                                                                                                                                                                                                                                    هزینه هایی از قبیل اجاره و بیمه را که بستگی به مدت زمان شمول آنها دارد را بررسی نموده و دقت کنید، که پیش پرداخت هزینه های مزبور در هزینهای سال منظور نشده باشد.

13.                                                                                                                                                                                                                                                                    در مورد هزینه هایی که اثرات آن به سال های آتی نیز مربوط می شود، مطمئن شوید که تخصیص هزینه به سال مورد رسیدگی صحیح بوده و مانده حساب " هزینه های سالهای آتی "صحیح باشد.

14.                                                                                                                                                                                                                                                                    با نظر مسئول کار تعدادی از بدهکاران تجاری ، بدهکاران  کارکنان اسناد دریافتنی ، سپرده ها و پیش پرداختها و غیره را انتخاب (انتخاب مانده با تأکید بر مانده های قابل توجه صورت پذیرفته ضمن آنکه می بایست تعداد محدودی از مانده های کوچک ، مانده های بستانکار و حسابهای فاقد مانده نیز در نظر گرفته شود) با صورت جلسات رفع مغایرت و صورت تطبیق تهیه شده:

14.1.                                                                                                                                                                                                                                             مانده های مندرج در صورت جلسات صورت مغایرت ها را به مانده های بدهی منعکس در کاربرگ های رسیدگی عطف متقابل شود.

14.2.                                                                                                                                                                                                                                             پیگیری لازم (برای تهیه صورت مغایرت با مانده و تهیه صورت تطبیق )نسبت به پاسخ های واصل نشده به عمل آید.

14.3.                                                                                                                                                                                                                                             پیگیری لازم نسبت به مغایرت حسابها به عمل آمده و موارد مغایرت مشخص گردد.

14.4.                                                                                                                                                                                                                                             صورت وضعیت تاییدیه های در خواستی تهیه گردد و نسبت به اعمال اسناد حسابداری اصلاحی جهت تعدیل مانده های دفاتر پیگیری کنید.

سپرده های ثابت بانکها:

15.                                                                                                                                                                                                                                                                    صورت ریز سپرده های ثابت بانکی را اخذ، جمع آن را کنترل و با حساب مربوطه در دفاتر مطابقت نمایید.

16.                                                                                                                                                                                                                                                                    اصل اوراق سپرده های مربوطه را مشاهده کنید.

17.                                                                                                                                                                                                                                                                    در صورت لزوم، ضمن تماس با مدیریت حسابرسی داخلی، با اسناد و مدارک اخذ شده از بانک مطابقت دهید.

18.                                                                                                                                                                                                                                                                    با توجه به تاریخ سررسید ، سپرده های ثابت بانکی، از نحوه انعکاس آنها در صورت های مالی بر اساس استاندارد های پذیرفته شده حسابداری اطمینان حاصل نمایید.

19.                                                                                                                                                                                                                                                                    سود تضمین شده سپرده های ثابت بانکی تا تاریخ مورد رسیدگی در پایان سال

شرح رسیدگی

عطف به کاربرگ

حسابرس مسئول

تا تاریخ تهیه ترازنامه را محاسبه و از صحت مبالغ منظور شده از این بابت در حسال درآمدهای شرکت اطمینان حاصل نمایید.

سایر بررسیها :

20.                                                                                                                                                                                                                                                                    در صورتیکه با توجه به اهداف رسیدگی ، رسیدگی های دیگری در مورد بدهکاران ، پیش پرداختها سپرده ها، سایر حسابها و اسناد دریافتنی و سپرده های ثابت بانکی لازم بنظر می رسد.پس از تصویب مدیریت حسابرسی داخلی، در ذیل درج نموده و به اجرا درآورید: